This new version contains the full text of the Model Tax Convention as it read in 2008 after the seventh update. The Model Tax Convention is presented in two volumes. Volume I contains the Introduction, the wording of the Model Convention and the relevant Commentaries, with historical notes. Volume II contains the positions of non-Member countries on the Model Tax Convention, the text of 16 OECD reports concerning various aspects of tax conventions, the list of tax treaties concluded between OECD Member countries and the Recommendation of the OECD Council concerning the Model Tax Convention.

This set of update pages replaces and updates the pages from the 2005 edition of Volumes I and II (loose-leaf edition). The update is substantial and includes most of Volume 1 and a part of Volume 2.

This electronic version of the Model Tax Convention is based on the text as it was updated on July 2008, but includes some related elements not included in the loose-leaf version including the texts of the 1963 and 1977 Conventions. The electronic version also includes numerous features that will make working with the convention much easier.

Cette publication est la septième édition de la version abrégée du Modèle de Convention fiscale concernant le revenu et la fortune de l’OCDE. Cette version abrégée contient le texte intégral du Modèle de Convention fiscale tel qu'il se lisait le 17 juillet 2008, excluant toutefois les notes historiques, la liste détaillée des conventions conclues entre pays Membres de l'OCDE et les rapports antérieurs qui sont inclus dans la version intégrale et dans la version electronique. La version intégrale du Modèle de Convention fiscale de l’OCDE est disponible en feuillets mobiles, afin de permettre une mise à jour périodique.

This report covers a broad range of SME taxation issues, including possible effects of taxation on the creation and growth of SMEs, and considerations arising from a relatively high compliance burden. Differing income tax and social security contribution burdens of unincorporated and incorporated SMEs are considered in detail, with analysis of average statutory tax rates carried out to investigate possible tax distortions to business creation and business structure decisions of a single worker/owner of an SME. Various arguments are presented for and against the targeting of tax incentives at SMEs. Country examples of SME tax incentives and compliance cost reduction measures are provided in the repor

The publication outlines a number of innovative approaches to enable governments to better manage the risks involved with marketed tax schemes and tailor-made arrangements. To improve compliance, tax administrations could consider changing the structure of their operations to focus resources effectively, for example, through the creation of a dedicated HNWI unit. Other recommendations include creating the appropriate legal framework, exploring forms of co-operative compliance and engaging more in international co-operation, at both the strategic and operational level.

This book analyses the role banks play in the provision of aggressive tax planning arrangements. It examines the nature of banking, the complex structured financing transactions developed by banks and how they are then used by both banks and their clients. It also explores the internal governance processes that banks use to manage tax risk and the prevention, detection and response strategies applied by different revenue bodies in responding to the challenges that banks pose. The book makes a number of recommendations for revenue bodies and identifies best practices for consideration by banks.

This fourth annual assessment of transparency and tax information policies carried out by the OECD Global Forum on Transparency and Exchange of Information brings to 87 the number of countries covered by the report. Four new countries are covered in this edition: Estonia, India, Israel, and Slovenia. This edition also features for each country new summary assessments providing a snapshot of their legal and administrative framework. The report sets out on a series of tables, on a country-by-country basis, information on: laws and agreements permitting the exchange of information for tax purposes; access to bank information for tax purposes; access to ownership identity and accounting information; and availability of ownership, identity and accounting information relating to companies, trusts, partnerships and foundations.

La quatrième revue annuelle de l'OCDE des politiques de transparence et d’échange de renseignements fiscaux dans plus de 87 économies. Cette évaluation comprend des informations sur quatre nouveaux pays - l’Estonie, l’Inde, Israël et la Slovénie. Elle présente également des nouvelles évaluations de synthèse pour chaque pays en offrant un aperçu de leur encadrement légal et administratif.

This electronic version of the Model Tax Convention is based on the text as it was updated on July 2008, but includes some related elements not included in the loose-leaf version including the texts of the 1963 and 1977 Conventions. The electronic version also includes numerous features that will make working with the convention much easier. The eMTC includes software that enables users to view multiple pages, append notes to segments of Convention text; to navigate between Articles, Commentaries, History, and Country Positions; and to rapidly search the full text for terms and phrases. Updates are available for separate purchase online as they are released.

Cette publication est la septième édition de la version abrégée du Modèle de Convention fiscale concernant le revenu et la fortune de l’OCDE. Cette version abrégée contient le texte intégral du Modèle de Convention fiscale tel qu'il se lisait le 17 juillet 2008, excluant toutefois les notes historiques, la liste détaillée des conventions conclues entre pays Membres de l'OCDE et les rapports antérieurs qui sont inclus dans la version intégrale et dans la version electronique. La version intégrale du Modèle de Convention fiscale de l’OCDE est disponible en feuillets mobiles, afin de permettre une mise à jour périodique.

This publication presents information about VAT/GST and excise duty rates in OECD member countries as well as information about indirect tax topics such as international aspects of VAT development and application of VAT to small and medium-size enterprises. It also describes a range of taxation provisions in OECD member countries, such as the taxation of motor vehicles, tobacco and alcoholic beverages. This edition’s special feature describes the way VAT is implemented in three significant non-OECD economies: China, Russia and India.

Data on government sector receipts, and on taxes in particular, are basic inputs to most structural economic descriptions and economic analyses and are increasingly used in international comparisons. This annual publication presents a unique set of detailed and internationally comparable tax data in a common format for all OECD countries from 1965 onwards. It also gives a conceptual framework to define which government receipts should be regarded as taxes and to classify different types of taxes. This book includes StatLinks, URLs linking statistical tables via the internet to Excel® spreadsheets showing the underlying data. It also includes a special report on the Taxing Power of Sub-Central Governments.

This Condensed Version of the OECD Model Tax Convention contains the full text of the Articles, Commentary, and Country Positions of the Model Tax Convention as it read on 17 July 2008.  It does not include the the historical notes, the detailed list of tax conventions between OECD member countries or the background reports that are included in the Electronic Version and the two-volume looseleaf version.

The full-length version of the OECD Model Tax Convention is now available electronically. The Electronic Version 2008 includes such features as the ability to open up to four windows, extensive internal linking - making it easy to link from an article to its commentary; fast searching capabilities; the ability for the user to attach notes to specific areas of text; and cut and paste capabilities.  The full-text version with latest updates will also be available soon  in loose-leaf format.

Reports the results of a project examining taxation and foreign direct investment (FDI), with a focus on three areas.  Recent empirical studies and models are first reviewed, with the aim of better understanding what factors explain differences in the responsiveness of FDI to taxation, in different country and industry contexts.  Second, the publication reports an exchange of views on considerations that are balanced by tax policy makers in the design of rules governing the taxation of inbound and outbound FDI, including increasing pressure to provide “internationally competitive” tax treatment.  Third, the publication presents findings from a new framework developed for the project to analyse the implications of tax-planning by multinationals in reducing effective tax rates on cross-border investment.  The findings highlight the need to address tax-planning when attempting to measure the “true” tax burden on FDI.

To boost their domestic saving rate, many OECD countries have introduced savings accounts that offer tax advantages, called tax-preferred savings accounts. This report describes and analyses various tax-preferred savings accounts, excluding pension-related accounts, in a cross-section of 11 OECD countries. Based on a comparison of results, the report then answers the following questions: (1) which income groups benefit the most from these accounts; (2) to what extent do these accounts generate additional savings; and (3) how much tax revenue is foregone due to these accounts. Based on the findings, the report also suggests measures on how to improve the effectiveness of tax-preferred savings accounts.

This book investigates policy considerations in the taxation of capital gains of individuals and design features of capital gains tax systems.  Perspectives on these are reported for 20 OECD countries.  Descriptive information on aspects of capital tax rules for gains on domestic assets of resident investors are presented in summary tables covering all OECD countries.

Mettant à profit l’expérience de pays de l’OCDE, cet ouvrage propose un examen exhaustif de ces questions et des recherches récentes sur les impacts environnementaux et économiques de l’instauration de taxes liées à l’environnement. Il étudie en particulier les moyens de surmonter les obstacles à leur mise en oeuvre. Il analyse également les effets, sur les plans environnemental et économique, de l’utilisation combinée de ces taxes et d’autres instruments de la politique environnementale.

L’étude porte ensuite sur les questions de fiscalité internationale. Elle traite en particulier du moment auquel les options procurent leurs avantages, de la distinction entre revenus du travail et plus-values en capital, ainsi que de la détermination des services auxquels les options se rattachent. Ce sont autant d’éléments à prendre en compte pour l’application des conventions fiscales reposant sur le Modèle de convention fiscale de l’OCDE, et les modifications corrélatives des commentaires du Modèle sont analysées dans le détail. Enfin, cette étude examine les effets sur le plan des prix de transfert dans les trois situations suivantes : lorsqu’une entreprise attribue des options aux salariés d’une filiale étrangère, lorsqu’on applique des méthodes de calcul des prix de transfert qui font intervenir les coûts de rémunération et lorsque les salariés bénéficiant d’options participent à des activités qui donnent lieu à un accord de répartition des coûts. Cette étude détaillée est indispensable pour bien comprendre tous les tenants et les aboutissants de la taxation des options de souscription ou d’achat d’actions destinées aux salariés.

Le Forum mondial sur la fiscalité, qui comprend des pays membres et non membres de l’OCDE, s’emploie à améliorer la transparence et à mettre en place des échanges de renseignements efficients afin que les pays puissent assurer le respect de leurs législations fiscales nationales. Le Forum mondial s’efforce d’instituer des règles du jeu équitables dans ces domaines afin que les activités n’émigrent pas simplement des pays qui procèdent à des échanges effectifs de renseignements vers ceux qui ne le font pas. En oeuvrant pour l’instauration de règles du jeu équitables, le Forum mondial s’efforce d’appliquer des normes élevées en matière de transparence et d’échanges de renseignements d’une manière qui soit loyale et équitable et qui permette une concurrence loyale entre tous les pays, petits et grands, membres ou non membres de l’OCDE. Cette étude décrit les principes de base régissant les travaux du Forum mondial et fait le point sur les cadres juridique et administratif en matière de transparence et d’échanges de renseignements dans plus de 80 économies.

Based on experience in OECD countries, this book provides a comprehensive discussion of the effectiveness of environmentally related taxes, of recent research on the environmental and economic impacts of applying them, an on their potential for wider use. In particular, it looks at how to overcome obstacles to their implementation. It also discusses the environmental and economic effects of combining such taxes with other instruments for environmetal policy.

The Global Forum on Taxation, which consists of OECD and non-OECD economies, seeks to improve transparency and to establish effective exchange of information so that countries can ensure compliance with their national tax laws. The Global Forum is working towards a level playing field in these areas so that activities do not simply migrate from countries that engage in effective exchange of information to those that do not. In working towards a level playing field, the Global Forum seeks to ensure the implementation of high standards of transparency and information exchange in a way that is fair, equitable and permits fair competition between all countries, large and small, OECD and non-OECD.   This Report describes the key principles that guide the Global Forum's work and sets out the current status of the legal and administrative frameworks for transparency and exchange of information in over 80 economies.

L’imposition des familles actives apporte un éclairage sur la façon dont l’impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale affectent la répartition du revenu entre les différents types de famille dans les pays de l’OCDE. Certains avantages en espèces dont les familles bénéficient généralement – et qui sont considérés comme une imposition négative – sont aussi pris en compte.

L’étude se concentre sur les effets de ces ponctions sur la répartition du revenu entre différents types de ménage de salariés, en examinant trois dimensions de l’inégalité : inégalité verticale entre les ménages ayant des niveaux de revenu différents, inégalité horizontale entre les ménages n’ayant pas tous le même nombre d’enfants, et traitement fiscal des ménages comptant un seul apporteur de revenu par rapport à ceux qui en comptent deux.

Employee stock option plans have become a common component of remuneration packages in multinational enterprises. This publication presents and examines the many important tax issues that arise for beneficiaries and companies.

Focusing first on domestic tax issues, it considers what tax treatment would provide no tax-related incentives for a company to either increase or cut the use of stock options, and would be neutral regarding the choice of either granting stock options or paying ordinary salary. The approach is non-prescriptive and serves to provide a benchmark for policymakers. This is complemented by a survey of taxation of stock options in OECD countries in 2002 that calculates the effective rate of tax and compares it with tax on ordinary salary.

Cross-border taxation issues are then discussed. Issues such as the timing of the benefits from stock options, the distinction between employment income and capital gains and the identification of the services to which they relate are relevant to the application of tax treaties, which are based on the OECD Model Tax Convention, and the resulting changes to the Model's Commentary are fully explained. Finally, the effects on transfer pricing are analysed in three circumstances: when an enterprise grants stock options to employees of a subsidiary in another country, when using transfer pricing methods that are affected by remuneration costs, and when employees benefiting from stock options are involved in activities that are the subject of a cost contribution arrangement.

Taxing Working Families provides insights into how income taxes and social security contributions affect the distribution of income between different types of families in OECD countries. Certain generally available cash benefits for families – regarded as negative taxes – are also taken into account.

The study concentrates on the effects of these taxes on the distribution of income between different types of working households, looking at three dimensions of inequality: vertical inequality between households at different income levels, horizontal inequality between households with different numbers of children and the tax treatment of one-earner versus two-earner households.

This study catalogues the treatment of farmers within the tax and social security systems of a large number of OECD countries – knowledge of which has been very scarce up to now. The conceptual basis for deciding what constitutes a concession conferring financial benefit to the farmer is discussed and estimates of the values of those concessions are reported in the few cases where they have been found. Many different types of taxes are covered including income taxes, taxes on property, (annual or on transfer by death or sale), and taxes on goods and services, as is preferential treatment in social security contributions or entitlements. In all, twenty four countries are covered. The different measures are analysed from the point of view of their likely impact in distorting production and trade, and how they may affect structure and asset values in the sector. Finally, the report indicates that fuller integration of farming into economy-wide, social safety nets or tax systems could be more efficient, effective and equitable than sectoral approaches in tackling instability or low incomes in farming.

Cette étude dresse un panorama du mode de traitement des exploitants agricoles aussi bien au sein des systèmes fiscaux et que dans les systèmes de sécurité sociale. Elle couvre un grand nombre de pays de l’OCDE et jette un jour nouveau sur un traitement qui était jusqu’à présent relativement peu documenté. L’étude examine la base conceptuelle utilisée pour définir ce qui constitue une concession octroyant des avantages financiers à un exploitant agricole. Elle présente des estimations de la valeur de ces concessions dans les quelques cas où elles ont pu être calculées. Un grand nombre de taxes diverses sont couvertes comme l’impôt sur le revenu, l’impôt foncier (annuel ou sur les transferts par décès ou vente), les impôts sur les biens et services tout comme le traitement préférentiel appliqué aux contributions de sécurité sociale ou au droit à la sécurité sociale. En tout, vingt-quatre pays sont couverts pour toutes ces variables. Les mesures sont analysées sous l’angle de leur effet de distorsion de la production et des échanges et de la manière dont elles influent sur la structure et la valeur des avoirs dans le secteur. Enfin, le rapport indique qu’une plus forte intégration du secteur agricole dans l’ensemble de l’économie, dans les filets de sécurité sociaux ou dans les systèmes d’imposition pourrait s’avérer plus efficiente qu’une approche sectorielle du traitement de l’instabilité et des faibles revenus du secteur agricole.

Ce neuvième volume de la série des Études de politique fiscale de l’OCDE indique l’évolution observée dans les domaines des recettes fiscales, des structures fiscales, ainsi que de l’imposition de la main-d’œuvre, des dividendes, des revenus des personnes physiques et des bénéfices des sociétés. Il examine également les taxes sur la valeur ajoutée et les écotaxes.

Ce volume étudie les réformes fiscales majeures intervenues récemment dans les pays suivants : Allemagne, Australie, Belgique, Canada, États-Unis, France, Italie, Japon, Mexique, Pays-Bas et Suisse. Il traite aussi de certaines nouvelles mesures de politique fiscale dans d’autres pays : Autriche, Espagne, Finlande, Irlande, Islande, Luxembourg, Nouvelle-Zélande, République slovaque, Royaume-Uni et Suède.

Enfin on trouvera dans La politique fiscale dans les pays de l’OCDE : évolutions et réformes récentes un examen des pratiques des pays et des faits récents concernant la décentralisation budgétaire, les mesures de valorisation du travail, la fiscalité des sociétés et l’incidence des politiques fiscales sur les activités de recherche et développement.

This DAC Reference Paper outlines key issues faced when designing Environmental Fiscal Reform (EFR). EFR refers to a range of taxation and pricing measures which can raise fiscal revenues while furthering environmental goals. The objective is to provide insights and “good practice” on how development co-operation agencies can help developing countries take advantage of EFR approaches in both their development and poverty reduction strategies.

Following a review of the instruments of EFR and related technical issues, Environmental Fiscal Reform for Poverty Reduction focuses on the political economy and governance aspects of EFR. This includes an examination of the precondition for successful design and implementation, the various steps involved through the EFR Policy Cycle, the challenges faced at each stage, and the main stakeholders involved. The role of donors in supporting EFR processes is also outlined.

Subsequently, these issues are reviewed in relation to sectors of particular relevance for developing countries: forestry, fisheries, fossil fuel, electricity, drinking water and industrial pollution control.

Ce document de référence du CAD décrit les principaux aspects à prendre en considération dans la conception d’une « réforme fiscale écologique » (RFE). La RFE recouvre un ensemble de mesures fiscales et de tarification qui permettent d’obtenir des recettes budgétaires tout en contribuant à la réalisation d’objectifs environnementaux. Le but est de définir des « bonnes pratiques » et de fournir des indications sur la façon dont les organismes de coopération pour le développement peuvent aider les pays en développement à tirer parti des méthodes de RFE dans le cadre de leurs stratégies de développement et de lutte contre la pauvreté.

Après un examen des instruments de la RFE et des problèmes techniques qui leur sont liés, les Lignes directrices et ouvrages de référence mettent l’accent sur les questions politico-économiques et les problèmes de gouvernance soulevés par la réforme. Le document se penche en particulier sur les conditions préalables d’une conception et d’une mise en œuvre couronnées de succès, sur les diverses étapes du cycle des politiques dans le cadre de la RFE, sur les problèmes à résoudre à chacune de ces étapes, ainsi que sur les principaux acteurs concernés. La façon dont les donneurs peuvent soutenir les processus de RFE y est également décrite.

La suite du document examine les enjeux de la RFE dans le contexte de certains secteurs économiques particulièrement importants pour les pays en développement : exploitation des forêts, pêche, combustibles fossiles, électricité, eau potable et lutte contre la pollution industrielle.

Cette publication, qui paraît tous les deux à trois ans, passe en revue les évolutions les plus récentes en matière d’impôts sur la consommation dans les pays membres de l'OCDE, donne des informations sur les taux d’imposition en vigueur dans ces pays et examine les questions d’actualité en matière d’impôts sur la consommation. Parmi les questions examinées, on peut citer la fiscalité des véhicules à moteur, la mondialisation des services, la fiscalité des services financiers ou encore la réduction des pertes de recettes de TVA. Les lecteurs trouveront en annexe des données sur la structure des recettes provenant des taxes environnementales.

Cette étude envisage les avantages du recours à des données micro économiques pour évaluer les taux moyens d’imposition des revenus du travail, du capital et de transfert. L’analyse souligne la nécessité de faire correspondre les informations obtenues au niveau du contribuable individuel avec les flux de revenus.

This ninth volume of the OECD Tax Policy Studies series reports on trends in the areas of tax revenues; the ‘tax mix’; and the taxation of labour, dividends, and personal and corporate income. It also looks at value added and environmentally related taxes.

The volume reviews recent major tax reforms in Australia, Belgium, Canada, France, Germany, Italy, Japan, Mexico, the Netherlands, Switzerland and the United States. It also covers selected tax policy developments in Austria, Finland, Iceland, Ireland, Luxembourg, New Zealand, the Slovak Republic, Spain, Sweden and the United Kingdom.

Finally, Recent Tax Policy Trends and Reforms in OECD Countries includes discussion of country practices and recent developments in the areas of fiscal decentralisation, “making work pay” policies, corporate tax developments, and the effects of tax policies on research and development practices.

This report examines the economic principles for efficient systems of taxation and provides a framework for international comparisons of transport taxes and charges. It investigates the price and tax changes likely to result from the reform of transport charges to maximise efficiency, and their impact on motorists, hauliers and users of other transport services. The report also assesses the impact of national differences in taxation on the competitiveness of hauliers internationally.

Cet ouvrage examine les principes économiques qui sous-tendent les systèmes fiscaux les plus efficaces et fournit un cadre en vue de comparer les taxes et les redevances à l’échelle internationale. Il analyse les effets potentiels d’une réforme des taxes et des redevances du secteur visant à optimiser leur efficacité et étudie les changements susceptibles de se produire en matière de prix et de taxes, tant pour les automobilistes et les transporteurs routiers que pour les utilisateurs de services de transport. Il étudie l’impact que les disparités fiscales entre pays ont sur leur compétitivité au niveau international.

Les relations entre les divers niveaux d’administration font l’objet d’un examen permanent. Chaque niveau d’administration doit pouvoir exercer ses attributions en matière de dépenses et de recettes dans le respect de l’efficience, de l’équité et de la démocratie. Cette dernière décennie, on a pu observer dans un certain nombre de pays une tendance à décentraliser aussi bien les fonctions de dépenses que les fonctions de recettes. Les niveaux intermédiaires d’administration et les collectivités locales se sont vu accorder plus d’autonomie pour leurs recettes.
La mise en place de systèmes budgétaires locaux et de relations financières entre les divers niveaux d’administration répond à des objectifs économiques et politiques multiples, souvent contradictoires. Dans la pratique, il s’agit de l’un des processus de réforme les plus complexes dans le domaine des finances publiques, et il figure constamment à l’ordre du jour des pouvoirs publics, aussi bien dans les pays de l’OCDE que dans les économies en transition. Pourtant, on ne dispose d’aucun corpus d’informations internationales comparables qui permettraient d’étayer ce processus. De fait, il n’y a pas de statistiques internationales comparables concernant les recettes des collectivités infranationales et la conception des contrôles budgétaires nationaux, ou bien elles sont insuffisantes.
Cette étude présente le cadre d’un projet relatif à la conception budgétaire, qui a été mené avec l’OCDE. Elle rend compte également des résultats et des conclusions comparatives des examens conduits par l’OCDE dans l’optique de la conception budgétaire. Ces examens ont porté sur six pays d’Europe centrale et orientale : trois pays Membres de l’OCDE, la Hongrie, la Pologne et la République tchèque, et les trois Etats baltes, l’Estonie, la Lettonie et la Lituanie. Les rapports concernant chaque pays figurent dans leur intégralité sur SourceOECD, www.SourceOECD.org, ainsi que sur le site du Centre de politique et d'administration fiscales, www.oecd.org/daf/ctpa

This publication includes three recent reports of the Committee on Fiscal Affairs that resulted in changes to the OECD Model Tax Convention on Income and Capital (those changes were included in the update adopted by the Council of the OECD on 28 January 2003): "Restricting the Entitlement to Treaty Benefits", "Treaty Characterisation Issues Arising From E-Commerce: Report Adopted by the Committee on Fiscal Affairs", and "Issues Arising Under Article 5 (Permanent Establishment) of the Model Tax Convention".

Cette publication inclut trois rapports récents du Comité des affaires fiscales qui ont abouti à des modifications du Modèle de convention fiscale concernant le revenu et la fortune de l'OCDE (ces modifications ont été incluses dans la mise à jour, adoptée par le Conseil de l'OCDE le 28 janvier 2003) : « La limitation du droit aux avantages des conventions fiscales » ; Le « Rapport adopté par le Comité des affaires fiscales sur la classification conventionnelle des paiements effectués au titre du commerce électronique » et « Questions soulevées par l'article 5 (Établissement stable) du Modèle de convention fiscale ». Ces rapports seront inclus dans la mise à jour du Volume II de la version du Modèle de convention fiscale.

This study considers advantages of relying on micro-data to assess average tax rates on labour, capital and transfer income and presents some illustrative results. The analysis emphases the importance of matching taxpayer-level information to income flows, and notes difficulties in interpreting tax rates that average over all taxpayers. It also illustrates the importance of loss adjustments in measuring effective tax rates on capital income, and reports evidence of significant variation in corporate average tax rates by sector and firm asset size.

Les ratios de prélèvements obligatoires calculés sur la base de données globales — appellés également « taux implicites d’imposition » — retiennent de plus en plus l’attention des responsables et des analystes parce qu’ils offrent l’une des solutions possibles pour mesurer les taux effectifs moyens d’imposition du travail, du capital, des ménages, des entreprises et de la consommation. Cette étude est consacrée aux difficultés conceptuelles et pratiques rencontrées lorsqu’on veut mesurer les taux moyens d’imposition à partir de données globales (comptes nationaux et statistiques des recettes publiques, par exemple).

Pour examiner la fiabilité des études précédentes, on a recalculé les indicateurs actuels en retenant un échantillon plus large de pays et une période plus longue. On a ensuite comparé les résultats à ceux obtenus avec une autre méthode préconisée. Il apparaît que la plupart des ratios de prélèvements obligatoires contenus dans les ouvrages spécialisés souffrent d’un certain nombre de défauts et qu’en fait les problèmes de mesure sont bien plus larges que ceux évoqués dans ces ouvrages. Il est très utile de mettre en lumière les principales carences de ces indicateurs, vu l’intérêt qu’ils présentent pour la formulation des politiques. La principale leçon de cette étude est la suivante : il faut que les responsables soient bien conscients des problèmes de mesure pour les taux moyens d’imposition reposant sur des données globales, lorsque ces indicateurs sont l’un des éléments du débat public.

Études de politique fiscale de l'OCDE (série) :
n° 2 : Mesurer les charges fiscales : Quels indicateurs pour demain ?, 2000 - n° 3 : Les impôts sur les compagnies d'assurance, 2001 - n° 4 : Impôt sur les sociétés et investissement direct étranger, 2001 - n° 6 : Fiscalité et économie : Analyse comparative des pays de l'OCDE, 2001 - n° 7 : Finances publiques dans les administrations infranationales, 2001.

Cette étude traite d'un sujet d’une actualité brûlante : l'utilisation d'incitations fiscales pour attirer les investissements directs étrangers (IDE). La capacité d’offrir un cadre fiscal compétitif sur le plan international est de plus en plus considérée comme un facteur déterminant pour attirer les IDE. L’impôt sur les sociétés apparaissant comme l’élément dont l’incidence est la plus directe sur les entreprises multinationales, c’est sur cet impôt que se concentrent les pressions en faveur d’une réduction de la fiscalité du pays d’accueil afin d’attirer des capitaux. D’un autre côté, l’impôt sur les sociétés tient une place importante dans les recettes publiques et permet d’atteindre des revenus de source intérieure qui auraient pu sinon échapper à l’impôt. La volonté d’imposer ces revenus sans décourager les investisseurs soulève des questions cruciales concernant, d’une part, la sensibilité de l’investissement direct à la fiscalité et, d’autre part, la répartition souhaitable des différentes dispositions fiscales qui déterminent le niveau des prélèvements dans le pays d’accueil et influent sur les comportements en matière d’investissement et de financement. Cette étude examine diverses dispositions relatives à l’impôt sur les sociétés qui visent à promouvoir les IDE. Elle passe également en revue un certain nombre de problèmes liés à l’évaluation de leur efficacité. La question cruciale étant de savoir combien d’investissements additionnels les allégements fiscaux peuvent engendrer, et à quel coût, l’étude fait la synthèse des découvertes empiriques récentes. Celles-ci font apparaître une sensibilité croissante des IDE aux prélèvements fiscaux dans le pays d’accueil, ce qui est cohérent avec le mouvement de mondialisation de la production. On constate par ailleurs que certaines approches favorisent les stratégies d’optimisation fiscale et conduisent à des pertes involontaires de recettes fiscales. L’étude insiste sur la nécessité d’évaluer les interactions fiscales possibles entre le pays d’origine et le pays d’accueil, car elles influencent l’efficacité des incitations fiscales. De façon plus générale, l’étude souligne la nécessité d’aller au-delà de ce que l’analyse économique traditionnelle peut nous apprendre. Bien que cette étude soit surtout destinée à servir de guide aux décideurs dans les économies de marché émergentes, elle peut aussi, plus généralement, constituer un document de référence pour les analystes dans le domaine de la politique fiscale.

Cette étude est la sixième d’une série produite par le Centre de politique et d’administration fiscales de l’OCDE. Elle s’appuie sur l’expérience récente d’un certain nombre de pays pour analyser quelques problèmes essentiels de politique fiscale qui se posent actuellement dans les domaines suivants : impôt sur les sociétés ; impôt sur le revenu des personnes physiques et cotisations de sécurité sociale ; impôt sur la consommation ; impôt sur la propriété et le patrimoine ; décentralisation des dépenses et pouvoirs fiscaux ; administration de l’impôt et application de la législation fiscale. La fiscalité est inévitable dans une économie moderne pour financer les dépenses publiques répondant à des objectifs économiques et sociaux fondamentaux. Toutefois, les pertes d’efficience qui résultent de l’impôt doivent être prises en compte lorsqu’on veut se prononcer sur les coûts et avantages des dépenses publiques à financer. L’image d’équité du système fiscal auprès du public, l’applicabilité pratique de la législation fiscale et le coût du respect des obligations fiscales sont autant d’autres aspects essentiels. Dans ce contexte, l’OCDE a examiné ces deux dernières années les systèmes fiscaux d’un certain nombre de pays Membres dans ses études économiques périodiques. Les analyses et les recommandations qui se dégagent de ces examens peuvent être riches en enseignements pour les autres pays de l’OCDE. On en trouvera la synthèse dans ce numéro.

Les entités juridiques servent de support à la plupart des activités commerciales et entrepreneuriales dans les économies de marché et elles ont très largement contribué à la prospérité mondiale grandissante au cours des dernières décennies. Cependant, de plus en plus, les gouvernements et les autorités de régulation se rendent compte que ces entités -- des sociétés par actions et fiducies aux fondations et sociétés de personnes -- sont souvent utilisées de façon abusive pour le blanchiment de capitaux, la corruption, la dissimulation d'actifs au détriment des créanciers, la fraude fiscale, les opérations d'initiés, la fraude sur les marchés et d'autres actions illicites.
C'est dans ce contexte que l'OCDE a rédigé Au-delà des apparences : l'utilisation des entités juridiques à des fins illicites, qui propose des solutions pour prévenir et combattre l'utilisation abusive des structures sociétaires. Le rapport démontre que les catégories de structures le plus souvent utilisées de la sorte sont celles qui offrent le plus grand anonymat à leurs bénéficiaires effectifs. En gardant ceci à l'esprit, ce rapport propose aux gouvernements et aux autres autorités concernées une palette d'options pour obtenir des informations sur les bénéficiaires effectifs et le contrôle des entités juridiques afin de lutter contre leur utilisation abusive à des fins illicites.
Ce rapport a été préparé par le Groupe de direction de l'OCDE sur le gouvernement d'entreprise ; il a été rendu public par le Conseil sous le titre Rapport sur l'utilisation abusive des structures sociétaires à des fins illicites.

The relationship between different levels of government is one that is continually under review. Policy-makers ensure the expenditure and revenue functions of each tier of government with a view to balancing efficiency, equity and democratic considerations. Over the last decade, the tendency in a number of countries has been to decentralise both expenditure and revenue functions to lower levels of government. Greater autonomy in raising revenues has been given to intermediate and local levels of government.
Setting up of local fiscal systems and intergovernmental financial relations involves multiple and often conflicting economic and political objectives. Practically, it is one of the most complex reform processes in the area of public finance and one that is permanently on the political agenda of both OECD countries and economies in transition. Yet there is no international, comparative set of information available to support this process. The international comparable statistics on revenue of local autonomy and the design of national fiscal control are either lacking or insufficient.
This study summarises the overall substantial and methodological framework of a project on fiscal design, which has been carried with the OECD. The results and comparative findings of the OECD Fiscal Design surveys are reported too. The surveys took place in six countries in Central and Eastern Europe: three OECD Member countries, the Czech Republic, Hungary and Poland, and the three Baltic States, Estonia, Latvia and Lithuania. The full country reports are available through SourceOECD, www.SourceOECD.org, and the Internet site of the OECD Centre for Tax Policy and Administration, www.oecd.org/daf/ctpa

This study is part of a series of Tax Policy Studies produced by the Centre for Tax Policy and Administration of the OECD. It draws on recent tax policy experience in a selection of OECD countries to provide an analysis of important current tax policy issues in a number of areas: corporate income tax; personal income tax and social security contributions; consumption tax; property and wealth taxes; devolving expenditure and taxing power; tax administration and enforcement. Taxation is inevitable in modern economies to finance public spending, which is aimed at meeting fundamental economic and social objectives. However, efficiency losses associated with taxation need to be taken into account when the cost and benefits of public expenditure to be funded are being assessed. The public perception of the fairness of tax systems, the practical enforceability of tax rules and the cost arising from compliance are other important considerations. Against this backdrop, the OECD has reviewed in the past two years the tax systems of a number of Member countries in its periodical Economic Surveys. The analysis and policy recommendations emerging from these reviews may provide some useful lessons for other OECD countries, and these are pulled together in this paper.

Corporate entities underpin most commercial and entrepreneurial activities in market-based economies and have contributed immensely to growing prosperity worldwide over recent decades. Increasingly, however, governments and regulatory bodies have realised that corporate entities ranging from corporations and trusts to foundations and partnerships are often misused for money laundering, bribery and corruption, shielding assets from creditors, tax evasion, self-dealing, market fraud, and other illicit activities.
Prepared against this background, the OECD report Behind the Corporate Veil: Using Corporate Entities for Illicit Purposes opens ways to prevent and combat the misuse of corporate entities. The report shows that the types of corporate entities misused most frequently are those that provide the greatest degree of anonymity to their beneficial owners. With that in mind, the report offers governments and other relevant authorities a menu of policy options for obtaining information on the beneficial ownership and control of corporate entities in order to combat their misuse for illicit purposes.
This report was prepared by the OECD Steering Group on Corporate Governance and derestricted by the Council under the title Report on the Misuse of Corporate Vehicles for Illicit Purposes.

C’est un fait désormais acquis : une plus large utilisation des instruments de marché est la clef de voûte de politiques environnementales efficaces et économiquement efficientes, ainsi qu’une condition cadre essentielle du développement durable. Les instruments économiques ont joué un rôle croissant dans les politiques de l’environnement des pays de l’OCDE au cours de la dernière décennie. Dans ce contexte, il faut souligner le rôle accru des taxes liées à l’environnement. Tous les pays ont, peu ou prou, introduit de telles taxes et un nombre croissant d'entre eux mettent en oeuvre des réformes fiscales vertes généralisées, tandis que d’autres envisagent de le faire.
Ce rapport analyse l’utilisation actuelle des taxes liées à l’environnement dans les pays de l’OCDE et met l’accent sur l’efficacité environnementale de ces taxes. Il identifie également les obstacles à une application plus large, en particulier la crainte de perte de compétitivité de certains secteurs de l’économie, et les moyens de surmonter ces problèmes.

Tax ratios derived using aggregate data - also known as implicit tax rates - have attracted increased attention from policymakers and analysts as a possible approach to measuring average effective tax rates on labour, capital, households, corporations and consumption. This study reports on conceptual and practical difficulties encountered in the measurement of average tax rates using aggregate data (e.g., National Accounts and Revenue Statistics).

To examine the robustness of previous studies on tax ratios, the existing indicators are re-calculated for an expanded sample of countries and over an extended time period, and the results are compared with those derived under an alternative suggested methodology. The work finds that most tax ratios reported in the literature suffer from a number of flaws, and highlights measurement problems that are much broader than discussed in the literature. The identification of substantial shortcomings with these measures is useful, given the interest in their use for policy purposes. The message of this study is that policymakers should be aware of the measurement problems underlying average tax rates based on aggregate data, should they be fielded to shape public policy debates.

Further Reading OECD Tax Policy Studies Series: No. 2: Tax Burdens: Alternative Measures, 2000 - No. 3: Taxing Insurance Companies, 2001 - No. 4: Corporate Tax Incentives for Foreign Direct Investment, 2001 - No. 6: Tax and the Economy, A comparative Assessment of OECD Countries, 2001 - No. 7: Fiscal Design Surveys across Levels of Government, 2001.

Cette publication fait partie d’une série d’études de politique fiscale réalisées par la Division des affaires fiscales de l’OCDE. Elle examine la difficile question de l’imposition des bénéfices dans le secteur de l’assurance vie et de l’assurance dommages. Dans le cas particulier de l’assurance vie, les pays de l’OCDE ont utilisé diverses méthodes pour s’efforcer d’imposer les revenus générés par les compagnies d’assurance. Cette étude analyse les problèmes politiques et techniques qui se posent lors de la détermination d’un mode d’imposition efficace des bénéfices.
Les auteurs exposent tout d’abord les approches d’ensemble adoptées par les pays de l’OCDE dans ce domaine. Leur analyse met en lumière la vaste expérience pratique qu’ont acquise ces pays lors de l’élaboration du régime fiscal de leur secteur des assurances. Ils traitent ensuite des principales questions de fond auxquelles doivent faire face les décideurs et procèdent à une analyse critique des différents problèmes techniques que pose le passage de la théorie à la pratique.

It is now widely recognised that a greater use of market based instruments is a key element of effective and economically efficient environmental policies, and an important framework condition for sustainable development. Hence, over the last decade, economic instruments have been playing a growing role in environmental policies of OECD countries. In this context, a distinctive feature is the increasing role of environmentally related taxes. All countries have introduced environmental taxes to a varying extent, and an increasing number of countries are implementing comprehensive green-tax reforms, while others are contemplating doing so.
This report analyses current use of environmentally related taxes in OECD Member countries. Focus is given to their environmental effectiveness. The report identifies obstacles to a broader use of such taxes -- in particular the fear of loss of sectoral competitiveness -- and ways to overcome such problems.

Face à la demande de plus en plus forte des décideurs, divers indicateurs ont été mis au point pour évaluer la charge fiscale des ménages, des entreprises individuelles et du secteur des entreprises dans son ensemble. Cette étude examine certains des indicateurs les plus communément utilisés pour mesurer la charge fiscale des ménages et des sociétés. A titre d'exemple, elle offre également des données provenant de sources diverses sur les taux d’imposition et les prélèvements fiscaux dans les pays de l’OCDE. Tous les indicateurs examinés comportent au moins quelques insuffisances graves, telle est la conclusion de cette étude. L’interprétation des résultats fondés sur ces indicateurs doit donc tenir compte de ces limites, et une certaine prudence s’impose lorsqu’on les utilise pour déterminer les actions à entreprendre.

This report examines the currently highly topical issue of corporate tax incentives for foreign direct investment (FDI).The ability to offer an internationally competitive tax system is increasingly seen today as a determinative factor influencing FDI. With corporate income tax identified as the component that impacts most directly on multinational companies, much of the pressure for lowering host country tax burdens to attract capital is focused upon this tax. At the same time, corporate taxation plays an important withholding function, raising revenues on domestic-source income that might otherwise escape the tax net. The desire to tax this income while not discouraging foreign investors raises critical questions concerning the sensitivity of FDI to taxation and the appropriate setting of various tax provisions that determine the host country tax burden and influence investment and financing behaviour. This report considers various corporate tax measures to encourage FDI and a range of issues relevant to assessing their use. Given the central question of how much additional investment can be expected from tax relief and at what cost, the report summarises recent empirical findings which show increasing sensitivity of FDI to host country tax burdens, consistent with trends towards increasing globalisation of production. Other findings are considered which highlight tax-planning opportunities created by certain approaches, leading to unintended revenue leakage. The report emphasises the need to assess possible host and home country tax interactions which can influence tax incentive results, and more generally the need to look beyond what conventional economic analysis might suggest.
While the report is intended primarily as a guide for policy makers in emerging market economies, it may serve as a reference document to tax policy analysts more generally.

Comment les pouvoirs publics doivent-ils imposer le commerce électronique ? Quelles sont les incidences du commerce électronique sur les principes et régimes de fiscalité internationale actuels ? Quels problèmes administratifs son imposition pose-t-elle et comment peut-on les résoudre ? Comment les gouvernements peuvent-ils exploiter les nouvelles technologies pour améliorer les services aux contribuables et réduire le coût du respect de la réglementation ? Ce ne sont là que quelques-unes des questions pressantes traitées dans cet ouvrage.
Ce livre propose un guide complet sur l’état d’avancement des travaux internationaux menés sous l’égide de l’OCDE sur ces questions. Il présente ainsi les conclusions et recommandations qui se dessinent dans un large éventail de domaines relatifs à la politique et à l’administration fiscales. Il est également l'expression des réflexions les plus récentes du Comité des affaires fiscales de l’OCDE sur les problèmes de fiscalité liés au commerce électronique et sur les progrès de la mise en oeuvre des Conditions cadres d’Ottawa sur la fiscalité. On y trouvera un certain nombre de documents destinés à être diffusés publiquement pour examen et commentaires ainsi que des précisions sur les résultats du dialogue intensif mené au cours de ces deux dernières années avec les milieux d’affaires internationaux et les économies non membres. En tant que tel, cet ouvrage constitue une référence inestimable pour tous ceux qui s’intéressent à la façon dont les pouvoirs publics du monde entier réagissent aux problèmes fiscaux que pose le commerce électronique.

Cette édition de poche des Principes de l'OCDE applicables en matière de prix de transfert contient la version intégrale la plus récente des principes en matière de prix de transfert adoptée par les pays membres à l’usage des entreprises multinationales qui transfèrent des biens ou des services d’un pays à l’autre ou au sein d’un seul et même groupe d’entreprises. Ils réaffirment qu’un traitement de pleine concurrence doit être appliqué aux entreprises faisant partie d’un groupe multinational et que pour ce faire, les méthodes transactionnelles traditionnelles doivent être privilégiées. Ces questions controversées n’intéressent pas uniquement les spécialistes de la fiscalité. De fait, les administrations fiscales, les contribuables et les chefs d’entreprises ont tous un rôle à jouer pour éviter la coexistence de règles fiscales contradictoires qui risqueraient d’entraver sérieusement le développement des échanges mondiaux. Les Principes ont été également publiés en classeurs. La prochaine révision est prévue pour le milieu de l'année de 2008.

This compact version of Transfer Pricing Guidelines provides the complete and current text of the OECD pricing guidelines accepted by member countries and to be used by multinational enterprises when transferring goods and services across boundaries and within the same group of companies. They maintain the arm's length principle of treating related entreprises within a multinational group and affirm traditional transaction methods as the prefered way of implementing the principle. These controversial issues are not just of interest to tax experts. National tax administrations, taxpayers, and businessmen alike all have a share in avoiding conflicting tax rules which might seriously hamper the development of world trade. 

These guidelines have also been published in a loose leaf version.  The next revision will be available in 2009.

How should governments tax e-commerce? What does e-commerce mean for existing international tax principles and systems? What are the administrative challenges of taxing e-commerce, and how can these be tackled? How can governments harness the new technology to improve taxpayer service and reduce compliance costs? These are just some of the pressing questions addressed in this book.
This volume provides a comprehensive guide to the status of the OECD-led international work on these questions, and hence to emerging conclusions and recommendations across a wide span of tax policy and tax administration issues. It sets out the latest thinking of the OECD's Committee on Fiscal Affairs on the taxation aspects of electronic commerce, and on progress toward implementing the Ottawa Taxation Framework Conditions. It includes a number of documents for public review and comment, and details the outputs from the past two years' intensive dialogue with the international business community and with non-member economies. As such it is an invaluable reference for all those interested in how governments around the globe are responding to the taxation challenges presented by e-commerce.

This study is part of a series of Tax Policy Studies produced by the Fiscal Affairs Division of the OECD. It examines the difficult area of applying income taxation to the life and property and casualty insurance industries. Particularly in the case of life insurance, OECD countries have pursued a variety of methods to try to tax the income arising in insurance companies. This study analyses the policy and technical problems that arise in designing an effective means of income taxation.
In addition to outlining the general approaches used by OECD countries in this area, the authors have drawn upon their extensive practical experience in designing a tax system for the insurance industry in their home country. Based on this experience, they have addressed the major policy questions faced by tax policy-makers in this area and included a critical analysis of the various technical issues which arise in turning theory into practice.

TABLE OF CONTENTS I. Pension Reform in Selected Countries II. Selected Regulatory and Supervisory Issues III. Private Pension Benefits IV. Structure and Coverage of Private Pension Systems Annexes

Que nous apprend la comparaison des taxes et redevances françaises et allemandes ? Les transporteurs paient-ils davantage dans un pays que dans l'autre ? Si tel est le cas, quel effet cette différence a-t-elle sur la rentabilité des transports dans chacun des deux pays ? L'impact d'une hausse de la taxe sur le gazole est-il le même dans les deux pays, ou les écarts de coûts de main-d’oeuvre sont-ils plus importants ? Ces différences faussent-elles le marché du transport routier international ? Cet ouvrage fournit un cadre qui permet d'effectuer des comparaisons à l'échelle internationale. Il traite en profondeur des principes économiques à respecter afin d'assurer l'efficience des systèmes de taxation. Quel est le niveau de taxes idéal ? Quels types de prélèvements conviendrait-il d’appliquer ? Autant de questions cruciales que ces travaux permettent d'appréhender.

How do taxes and charges for transport in, for example, France compare with those in Germany? Do hauliers in one country pay more than in the other, and what impact does this have on the profitability of haulage in each country? Is the impact of an increase in tax on diesel the same in each country or are differences in the taxation of labour more significant? Do these differences distort the international haulage market? This book provides a framework for international comparisons and discusses the economic principles for efficient systems of taxation. The work provides a basis for addressing the questions "what is the right level for transport taxes" and "what kinds of charges should be used".

¿Porqué se ha movilizado la OCDE, al igual que otros miembros de la comunidad internacional, para luchar contra la corrupción? La respuesta es sencilla: la corrupción no respeta fronteras, no hace distinciones económicas e infecta todo tipo de gobierno. En el largo plazo, ningún país puede asumir los costos sociales, políticos o económicos que trae consigo este negativo fenómeno.
No hace mucho tiempo que el cohecho de servidores públicos extranjeros con el fin de obtener negocios era una práctica, si no aceptable, al menos tolerable en muchos países de la OCDE. Hoy, la corrupción ha pasado a ocupar el lugar principal de la agenda política global conforme su severo impacto en el desarrollo económico y su corrosivo efecto sobre la estabilidad política y las instituciones democráticas se hace cada vez más evidente.
En el nuevo milenio, la OCDE y los países asociados, que representan poco más del 75% del comercio y la inversión en el mundo, aplicarán reglas más estrictas. La Convención contra el cohecho de servidores públicos extranjeros en transacciones comerciales internacionales prohibirá la práctica de sobornar a dichos servidores públicos, haciendo que la competencia en los negocios internacionales sea mucho más justa y abierta.
El cohecho en las transacciones comerciales internacionales es sólo parte del problema. Actualmente, se ha desarrollado todo un arsenal de instrumentos legales para combatir la corrupción y mejorar las normas de ética en el sector público, al igual que para terminar con la posibilidad de deducir fiscalmente el cohecho; para contrarrestar el lavado de dinero y para sanear las prácticas en las compras gubernamentales. El sector privado y la sociedad civil continuarán desempeñando un papel crucial para lograr que estas nuevas reglas se conviertan en una realidad.
Este libro presenta los elementos clave que se requieren para establecer y mantener libres de corrupción a instituciones, sistemas y empresas privadas.

In diesem Bericht untersucht der Ausschuss für Steuerfragen Mittel und Wege zur Verbesserung der internationalen Zusammenarbeit im Hinblick auf den Austausch von Informationen, die sich im Besitz der Banken und anderer Finanzinstitute befinden und für Besteuerungszwecke benötigt werden.

Pourquoi l’OCDE ainsi que d’autres membres de la communauté internationale se sont-ils mobilisés pour combattre la corruption ? La réponse est simple : la corruption ne respecte pas les frontières, ne fait pas de distinctions économiques et gangrène toutes les formes de gouvernement. À long terme, aucun pays ne peut se permettre de supporter les coûts sociaux, politiques ou économiques qu’induit la corruption.
Il n’y a pas si longtemps, corrompre des agents publics dans des pays étrangers pour obtenir des marchés constituait une pratique commerciale, sinon acceptable, du moins tolérée dans de nombreux pays de l’OCDE. Aujourd’hui, le dossier de la corruption fait partie des principales préoccupations des pouvoirs publics à l’échelle mondiale car ses répercussions dramatiques sur le développement économique et ses effets corrosifs sur la stabilité politique et les institutions démocratiques sont devenus de plus en plus évidents.
En ce nouveau millénaire, l’OCDE et les gouvernements de ses pays Membres, qui représentent plus de 75 % des échanges et de l’investissement dans le monde vont se soumettre à des règles du jeu plus strictes. La Convention sur la lutte contre la corruption d’agents publics étrangers dans les transactions commerciales internationales va bannir la pratique consistant à corrompre des agents publics étrangers, ce qui contribuera à l’équité et à l’ouverture de la concurrence internationale.
La corruption dans les transactions commerciales ne représente qu’une partie du problème. Tout un arsenal d’instruments juridiques destinés à combattre la corruption a désormais été mis au point afin d’améliorer les normes éthiques dans le secteur public, de mettre fin à la déductibilité fiscale des pots-de-vin, de faire reculer le blanchiment de capitaux et d’assainir les pratiques en matière de passation de marchés publics. Quant au secteur privé et à la société civile, ils continueront de jouer un rôle déterminant dans le combat pour faire passer ces nouvelles règles dans la réalité.
Cet ouvrage apporte les éléments indispensables pour construire et préserver des institutions, des systèmes et des entreprises privées libérés de la corruption.

In response to growing demand by policy-makers, various measures to assess tax burdens of households, individual firms and the business sector as a whole have been developed. This study reviews some of the most common measures used to gauge tax burdens of households and corporations. In addition, it provides some illustrative numbers from various sources on tax rates and tax burdens in OECD countries. The study concludes that all current measures reviewed have at least some important shortcomings. Results based on these measures should therefore be interpreted with their limitations in mind, and judged with due caution when used to address policy questions.

The taxation of professional services and other activities of an independent character under Article 14 of the OECD Model Tax Convention is problematic. For example, what activities and entities fall within Article 14 as opposed to the business profits Article (Article 7)? Is the distinction between those activities and entities satisfactory and easy to apply? What are the practical differences between taxation under Article 7 and 14?
This report analyses those questions in detail and concludes that there is no practical difference between the two Articles or if any differences did in fact exist, there is no valid policy justification for them. It recommends that Article 14 be eliminated from the Model and describes the changes that would need to be made to the Articles and Commentary of the Model as a consequence.

L'imposition des professions libérales et des autres activités de caractère indépendant dans le cadre de l'article 14 du Modèle de Convention fiscale de l'OCDE pose certains problèmes. Par exemple, quelles sont les activités et entités qui relèvent de l'article 14 par opposition à l'article 7 sur les bénéfices des entreprises ? La distinction entre ces activités et entités est-elle satisfaisante et facile à appliquer ? Quelles sont les différences pratiques qui existent entre l'imposition sous l'article 7 et l'imposition sous l'article 14 ?
Cet ouvrage examine ces questions de manière détaillée et conclut qu'il n'y a pas de différences pratiques entre les deux articles et que, dans le cas où des différences apparaîtraient, elles ne pourraient être justifiées sur le plan de la politique fiscale. En conséquence, il recommande que l'article 14 soit supprimé du Modèle et décrit les modifications à apporter aux articles et aux commentaires du Modèle.

Ce rapport a été préparé par le Comité des affaires fiscales afin d'examiner les moyens d'améliorer la coopération internationale relative à l'échange, à des fins fiscales, de renseignements détenus par les banques et les autres institutions financières.

This Report was prepared by the Committee on Fiscal Affairs to consider ways to improve international co-operation with respect to the exchange of information in the possession of banks and other financial institutions for tax purposes.

Dans de nombreux pays de l'OCDE, les questions relatives au fédéralisme budgétaire occupent le devant de la scène dans le débat politique. Mais il serait souhaitable que les discussions sur l'action à mener dans ce domaine s'appuient sur des chiffres de dépenses et de taxes comparables au niveau international. La publication annuelle Statistiques des recettes publiques de l'OCDE présente les recettes fiscales par sous-secteur de l'administration publique. Cependant, elle n'indique pas le degré de contrôle que les États fédérés et les collectivités locales exercent sur leurs recettes fiscales. En l'absence d'autres sources de données analogues comparables au niveau international, l'OCDE a élaboré un cadre pour évaluer et analyser le degré de contrôle que les administrations infranationales exercent sur leurs impôts. Les résultats présentés dans cet ouvrage mettent en lumière la grande diversité des formes d'autonomie fiscale au niveau des administrations infranationales.
Cette publication contient une description des relations fiscales dans la plupart des dix-neuf pays intéressés et offre une série de tableaux détaillés pour chaque pays,avec une ventilation des recettes selon : 1) le niveau d'administration infranational ; 2) la classification des impôts établie par l'OCDE ; et 3) la catégorie d'autonomie fiscale, suivant le cadre élaboré par le Groupe de travail sur l'analyse des politiques et les statistiques fiscales.

Unemployment and related benefits help prevent those without work from falling into poverty but at the same time reduce the incentive to work; this is one of the main dilemmas of social policy. The Benefit Systems and Work Incentives series, started in 1998, addresses all the complicated interactions of tax and benefit systems for many different family types and labour market situations. This year's edition includes a section that describes the changes that occurred over the two-year period 1995-1997 affecting benefit systems and work incentives in OECD countries. We have also included some detailed calculations which illustrate the uses of net income calculations and the resulting marginal effective tax rates. Furthermore, Greece has now been included amongst the countries in our study. The series is a valuable tool used to compare the different benefits made available to those without work (net of taxes) with potential in-work incomes. This differential, in some countries, is very small. Furthermore, the reduction of certain benefits, as earnings rise, sometimes reduces the attraction of moving up the job ladder. Consequently unemployed families, who face these disincentives, may become locked in unemployment and are at risk of exclusion from the labour market. The analyses draw on detailed country-by-country information for 1997 which is available on the Internet site: http://www.oecd.org/els/social/mwp/docs.htm

In many OECD countries, issues in fiscal federalism feature prominently in the political debate. Policy discussions in this area should preferably be supported by internationally comparable statistical information on fiscal relations between levels of government, both in the areas of taxation and spending. The annual OECD Revenue Statistics publication reports tax revenues by sub-sector of general government. However, it does not indicate the degree of control state and local governments exercise over their tax revenues. Because such data are not available on an internationally comparable level from other sources, the OECD has developed a framework to assess and analyze the degree of control that sub-central governments have over their taxes.
Results shown in this book serve to illustrate the great variety in tax autonomy at the level of sub-central government.
This volume contains a description of fiscal relations in most of the nineteen countries concerned and it provides a set of detailed tables for each country, with revenues split by 1) level of sub-central government; 2) OECD classification of taxes; and 3) category of tax autonomy, following the framework developed by the Working Party on Tax Policy Analysis and Tax Statistics.

Les dix dernières années ont été marquées par un gonflement sensible des flux transnationaux de capitaux et par un déplacement prononcé de leur composition au profit des investissements de portefeuille, une bonne partie de ces capitaux étant gérée par des organismes de placement collectif (OPC) résidant dans les pays de l'OCDE, ainsi que dans des zones off shore en régime d'exonération fiscale. Ces phénomènes incitent les pays à réexaminer et à contrôler le fonctionnement de leur réglementation fiscale dans ce domaine, notamment en ce qui concerne l'interaction des règles fiscales nationales avec les régimes et pratiques d'autres pays, afin de permettre aux pouvoirs publics de réaliser leurs objectifs.
Cet ouvrage analyse l'imposition des investissements transnationaux de portefeuille par l'intermédiaire d'organismes de placement collectif. Il met en évidence d'éventuelles distorsions fiscales spécifiques au domaine des organismes de placement collectif dans le cas d'un groupe représentatif de pays de l'OCDE. Cette analyse et les calculs qui l'étayent se veulent avant tout illustratifs et ne prétendent pas rendre compte de toute la richesse des permutations possibles entre régimes fiscaux. Mais ils identifient clairement les principales distorsions fiscales, les conditions de neutralité et les solutions offertes aux pouvoirs publics.

Environmental taxes are receiving growing interest world-wide. From an environmental perspective, a key driver has been the search for more efficient and cost-effective approaches for implementing domestic environmental policies. From a fiscal policy perspective, growing pressures have been exerted to reduce income tax rates and to offset this by broadening the tax base. These reforms provide opportunities to introduce new environmental taxes in a revenue-neutral manner and simultaneously to achieve environmental and fiscal policy objectives. This volume presents recent developments in designing and implementing environmental taxes in China and OECD countries. Key challenges and opportunities are highlighted, including the role of removing or reforming existing distortionary subsidies that are damaging to the environment; restructuring existing taxes; and introducing new environmental taxes. The papers, which were presented at an OECD Workshop held in October 1998, provide the reader with a unique comparative analysis. Also available To learn about how China's rapid economic growth can be made more environmentally sustainable, read: Applying Market-Based Instruments to Environmental Policies in China and OECD Countries.

L'application des conventions fiscales aux cas impliquant des sociétés de personnes soulève un certain nombre de questions complexes. Dans quelles circonstances une société de personnes a-t-elle le droit de bénéficier des dispositions d'une convention fiscale ? Que se passe-t-il lorsque l'Etat de la résidence et l'Etat de la source appliquent des articles différents de la convention en vertu des spécificités de leurs droits internes ? Comment résoudre les problèmes d'imputation de revenu ?
Ce rapport explore ces questions en s'appuyant sur des exemples précis. Chaque exemple comporte une description des faits et, le cas échéant, des dispositions applicables de la législation fiscale interne. On trouvera également dans cet ouvrage des recommandations précises sur la façon de régler les problèmes pratiques de fiscalité internationale liés aux sociétés de personnes.

Ce bilan des expériences d'un grand nombre de pays Membres et non membres de l'OCDE en matière de décentralisation budgétaire est riche d'enseignements pour les deux groupes de pays. Il en ressort que le groupe des pays non membres de l'OCDE semble souvent confondre décentralisation fiscale et suppression du contrôle par les autorités centrales des finances infranationales. C'est une erreur ; une telle équation peut conduire à des comportements budgétairement irresponsables de la part des autorités locales, à une détérioration des situations budgétaires aux deux niveaux, et à un surcroît de coût en raison de l'existence d'institutions faisant double-emploi. Autre conclusion, on n'a pas accordé suffisamment d'attention aux mesures à prendre pour augmenter les recettes des collectivités locales, par opposition aux transferts émanant d'autres niveaux d'administration.
La question de la décentralisation budgétaire dans les économies émergentes revêt une importance particulière parce qu'elle découle en partie d'un désir d'améliorer la démocratie et la responsabilisation à l'échelle locale. Toutefois, la répartition des responsabilités doit s'effectuer dans une atmosphère de transparence, et une bonne rationalisation des choix budgétaires suppose des compétences techniques. Il faut accorder une grande attention à l'approvisionnement des revenus et au contrôle efficace des dépenses. Enfin, les dépenses locales doivent correspondre aux revenus disponibles sans faire pression sur les ressources de l'administration centrale.

The past decade has witnessed a significant increase in cross-border capital flows and a pronounced shift in their composition towards portfolio investment, with much of the capital under management by mutual funds or "collective investment institutions" resident in OECD countries, as well as in offshore tax-free environments. These developments motivate countries to review and monitor the operation of their tax rules in this area, notably the interaction of domestic tax rules with tax systems and practices in other countries, to ensure that policy goals are being addressed.
This book analyses the taxation of cross-border portfolio investments by means of collective investment institutions. Possible tax distortions specific to the area of collective investment institutions are identified for a representative group of OECD countries. The analysis and calculations contained in the book, while illustrative and not capturing the full richness of the possible permutations under tax regimes, draw out key tax distortions, neutrality conditions and policy options.

This collection of experiences of fiscal decentralisation across a wide range of OECD-Member and non-member economies reveals lessons which are equally of relevance to both groups of countries. A major finding is that fiscal decentralisation is often confused in the latter group of countries with the removal of central-government control over subnational finances. This is a mistake; it may lead to fiscal irresponsibility on the part of local authorities, deteriorating fiscal positions at both levels, and high costs due to duplication of fiscal institutions. The book also finds that insufficient attention has been given to local revenue generation, as opposed to intergovernmental transfers.
The issue of fiscal decentralisation in emerging economies is particularly important, because it arises, in part, from a desire to enhance democracy and local accountability. However, the devolution of responsibilities must take place in an atmosphere of transparency, where the local expertise exists to manage budgeting. Serious consideration must be given to revenue sourcing and effective expenditure control. Finally, local spending must match available revenues without becoming an additional strain on central government resources.

This annual publication provides unique information on direct taxes levied from employees and their employers in all OECD Member countries. In addition, the book specifies family benefits paid as cash transfers. Amounts of taxes and benefits are detailed program by program, for eight household types, which differ by income level and household composition. Results include the tax burden for one- and two- earner families.
The data on tax burdens and family benefits reported here are widely used in academic research and the preparation and evaluation of social and economic policy making.

La mondialisation a eu des effets positifs sur le développement des systèmes fiscaux et a encouragé les pays à engager des réformes fiscales destinées à élargir leurs bases d'imposition et réduire leurs taux d'imposition. Cependant, elle a aussi créé un environnement dans lequel les paradis fiscaux se multiplient et des gouvernements peuvent être incités à adopter des régimes fiscaux préférentiels dommageables afin d'attirer les activités mobiles. Lorsqu'elle prend cette forme, la concurrence fiscale risque d'entraîner des distorsions dans les échanges et les investissements, de saper les bases d'imposition nationales et de déplacer une partie de la charge fiscale vers des bases d'imposition moins mobiles telles que le travail ou la consommation, au détriment de l'emploi et de l'équité des structures fiscales.
Le rapport met en évidence que les gouvernements doivent intensifier leur coopération pour réduire les pratiques fiscales dommageables. A cette fin, les gouvernements des pays de l'OCDE ont mis au point des "Principes directeurs sur les régimes fiscaux préférentiels dommageables". Ces Principes directeurs décourageront la prolifération des régimes fiscaux préférentiels dommageables et encourageront les pays dotés de tels régimes à les éliminer. Pour lutter à la fois contre les paradis fiscaux et les régimes fiscaux préférentiels dommageables, les gouvernements membres conviennent également de poursuivre activement la mise en oeuvre des autres Recommandations formulées dans le Rapport, notamment en nouant un dialogue avec les pays non membres.

Depuis maintenant plus de quarante ans, des clauses de crédits d'impôt fictif sont incluses dans les conventions fiscales bilatérales, y compris celles conclues entre pays de l'OCDE. Pourtant, le monde a beaucoup changé depuis l'époque où les pays Membres et non membres de l'OCDE ont élaboré leurs positions en la matière. Ces changements de l'environnement international ont conduit les pays à reconsidérer leur attitude face à l'adoption de clauses de crédits d'impôt fictif et à la formulation de ces clauses.
Cette étude examine les pratiques des pays Membres et explique pourquoi ils sont désormais plus réticents à prévoir des clauses de crédit d'impôt fictif dans leurs conventions. Elle fait également un certain nombre de suggestions sur les "meilleures pratiques" en matière de formulation de clauses de crédits d'impôt fictif dans les conventions internationales.

Les progrès technologiques et la déréglementation financière ont entraîné une mondialisation spectaculaire des marchés financiers. Les entreprises financières ont développé de nouveaux instruments financiers, tels que les échanges financiers et les produits dérivés, pour répondre à la demande globale souvent divergente des investisseurs et des emprunteurs. Elles se sont également organisées afin d'être en mesure de vendre 24 heures sur 24 ces produits financiers mondialisés. Ce phénomène de mondialisation des transactions financières représente un défi pour les contribuables et les administrations fiscales pour parvenir à une méthode équitable de répartition et d'imposition des bénéfices dans chaque pays où les transactions sont réalisées.
Cette publication examine d'une manière approfondie le contexte de la mondialisation des transactions, analyse les défis posés aux méthodes traditionnelles d'imposition et étudie un large éventail d'options pour résoudre les problèmes. Bien que cet ouvrage soit consacré à un secteur spécifique, il soulève de nombreuses questions, telles que le haut niveau d'intégration mondiale des fonctions et la coopération intensive entre les différents sites géographiques, qui deviennent de plus en plus courantes dans d'autres secteurs industriels du fait de la mondialisation et de la révolution des communications.

Technological change and financial deregulation have dramatically globalised financial markets. Financial firms have developed innovative financial instruments, such as swaps and derivatives, to meet the often different global demand of investors and borrowers and have organised themselves to sell such global financial products 24 hours a day. This phenomenon of global trading challenges tax payers and tax administrations to come up with a fair way of allocating and taxing the profits in each country where global trading is carried on.
This publication thoroughly reviews the factual background to global trading, analyses the challenges posed to traditional taxation methods and discusses a range of policy options to tackle the problems. Although the paper discusses a specific industry sector, many of the issues raised, for example the high level of global integration of functions and intensive co-operation between different geographic locations, are becoming more common in other industries with the spread of globalisation and the communications revolution.

Tax sparing provisions have now more than four decades of history in bilateral tax treaties, including treaties between OECD countries. But the world of today is quite different from that when the positions of OECD Member and non-member countries towards tax sparing were developed. These changes in the international setting have led countries to reconsider their attitude towards tax sparing and the design of such provisions.
The report examines the practices of Member countries and explains why Member countries have become more reluctant to grant tax sparing in treaties. It also provides a number of suggested "best practices" on the design of tax sparing provisions in tax treaties.

Quelles ont été les principales évolutions de la politique à l'égard des consommateurs dans les pays de l'OCDE en 1995 ? Les consommateurs sont une force vitale de l'économie et constituent désormais un groupe de plus en plus actif et organisé. Cette publication examine les évolutions institutionnelles et les nouvelles réglementations destinées à protéger leur sécurité et leurs intérêts économiques, ainsi que les mesures d'information et d'éducation visant à les inciter à jouer un rôle actif sur les marchés.

This report summarises the main developments in competition policy and in the enforcement of competition legislation in OECD countries and in the Czech Republic in 1993 and in 1994.

This SourceOECD Theme provides online access to all OECD books and statistical databases published on taxation. It includes access to the OECD Tax Statistics Online Database (includes Revenue Statistics and Taxing Wages data).  It also includes access to the current electronic version of the Model Tax Convention on Income and Capital and Transfer Pricing Guidelines, which users can download and install on their local machine.  In addition, it includes the OECD Journal of Competition Law and Policy and books on such topics as on tax revenues, consumption taxes, taxation of wages, corporate taxation, transfer pricing, double taxation, tax avoidance and evasion, tax administration, and other topics.  Approximately 15 titles are published each year.   The subscription includes online access to all titles published from 1998 onwards. 

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This subscription provides online access to both of OECD's taxation databases, Revenue Statistics and Taxing Wages. 

The Revenue Statistics database provides detailed information on tax and other government revenues broken down by type of tax or revenue and level of government.  Data are provided for the period 1975 onwards for all OECD countries.  Country data are normally provided in national currencies.  Comparable data tables show taxation and social security contributions as a percentage of GDP. 

The Taxing Wages database provides information on taxes paid and benefits received by workers under 8 different income and family composition situations.  Data mainly refer to recent years, but some comparative tables also present statistics of interest over the period 1979 to 2003.  Data are provided for all OECD countries in national currency values.

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The Revenue Statistics database provides detailed information on tax and other government revenues broken down by type of tax or revenue and level of government.  Data are provided for the period 1975 onwards for all OECD countries.  Country data are normally provided in national currencies.  Comparable data tables show taxation and social security contributions as a percentage of GDP. 

The Taxing Wages database provides information on taxes paid and benefits received by workers under 8 different income and family composition situations.  Data mainly refer to recent years, but some comparative tables also present statistics of interest over the period 1979 to 2003.  Data are provided for all OECD countries in national currency values.